Оценка транспортно-таможенных рисков в лесопромышленном комплексе

ОЦЕНКА ТРАНСПОРТНО-ТАМОЖЕННЫХ РИСКОВ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ КРУПНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ В ЛЕСОПРОМЫШЛЕННОМ КОМПЛЕКСЕ.

ОЦЕНКА ТРАНСПОРТНО-ТАМОЖЕННЫХ РИСКОВ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ КРУПНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ В ЛЕСОПРОМЫШЛЕННОМ КОМПЛЕКСЕ

Докладчик Гамзов Р. Генеральный директор ООО «Консорус» (ОТК Груп)

Без малого как 20 лет наша компания ОТК Груп (с 2020 года преобразована в ООО «Консорус») занимается сопровождением ввоза технологического оборудования на территорию РФ и смогла собрать бесценную информационную базу алгоритмов успешных проектов и типичных ошибок. Практика работы компании над подготовкой разрешительной документации для ввоза технологического оборудования показывает, что практически каждый второй инвестиционный проект имеет пробелы в этой области.
По нашим наблюдениям, инвесторы и кредитные организации на старте проекта уделяют большое внимание всевозможным рискам инвестиционного проекта, но контроль рисков транспортно-таможенной составляющей проекта поручают Получателям кредитов. В результате, Получатели кредитов начинают заниматься этим вопросом непосредственно перед ввозом оборудования. Специалисты по таможенному оформлению привлекаются уже на завершающей стадии подготовки к поставке оборудования, когда изменить сложившуюся ситуацию затруднительно, а иногда невозможно.

1. Почему так важно уделять внимание рискам транспортно-таможенной составляющей инвестиционного проекта?

Стоимость технологического оборудования в бюджете инвестиционных проектов ЛПК составляет от 30 до 70 %, при этом стоимость транспортно-таможенных затрат может достигать 40% от стоимости оборудования. Таким образом, стоимость транспортно-таможенной составляющей в бюджете проекта может достигать 20% и более.
Размер штрафа за ошибки при таможенном оформлении соответствии со ст.16.2 КоАП РФ может быть равен стоимости оборудования в двукратном размере.
При доначислении таможенных платежей в размере более двух миллионов рублей может быть заведено уголовное дело по статье 194 УК РФ.

Ошибки при таможенном оформлении могут повлечь последствия сопоставимые с бюджетом проекта. Не говоря уже о потере имиджа проекта в результате административных и уголовных дел.

2. Основные причины возникновения транспортно-таможенных рисков.

Подготовка контракта без учета аспектов таможенного оформления
Неправильное определение кода ТН ВЭД ввозимого оборудования
Планирование маршрута доставки без учета таможенных ограничений
Ошибки в выборе подрядчиков для реализации транспортно-таможенной схемы
Неверный расчет таможенных платежей при формировании бюджета проекта

2.1 Подготовка контракта без учета аспектов таможенного оформления

Мы пытались проанализировать, почему Контракт на поставку оборудования часто подписывается без понимания того, как будет осуществляться ввоз и таможенное оформление оборудования. И пришли к выводу, что таможенное оформление на этапе заключения контракта кажется более поздним действием, которому можно уделить время впоследствии.

К сожалению лишь 20% компаний привлекают специалистов по ТО до подписания контракта, в основном это компании, которые уже имеют опыт реализации проектов и «знают цену» этому вопросу. Вместе с тем, такое простое действие как Предварительный анализ контракта на предмет соответствия действующему таможенному законодательству позволяет исключить двойственность формулировок и придать предмету контракта полную таможенную идентификацию. В результате получатель груза до подписания контракта понимает, какое оборудование он планирует импортировать, с каким кодом ТН ВЭД, с наличием или отсутствием ограничений при ввозе на территорию РФ.

Важное значение для целей таможенного оформления имеет правильный технический перевод. Из-за некорректного перевода технические описания и термины могут трактоваться двояко, что позволяет таможенным органам усматривать в этом «злой умысел» и служит основанием для проверки.

Пример: Компания закупала лесопильную линию, которая, по её мнению, не вызывала сомнений с точки зрения единства и комплектности. Однако в контракте оборудование называлось лесоперерабатывающим, а участки единой линии назывались сами по себе линиями. Часть оборудования именовалось резервным и дополнительным. Неправильные формулировки в контракте не позволили применить единый код ТН ВЭД и ставку пошлины 0% ко всему оборудованию. Это в свою очередь привело к необходимости уплаты ввозной пошлины по ставке 5% примерно на треть оборудования. Естественно, эти расходы не были заложены в бюджет.

Предварительный Анализ контрактной документации на начальном этапе позволил бы избежать незапланированных расходов.

2.2 Неправильное определении кода ТН ВЭД ввозимого оборудования

Всем нам известно, что современное технологическое оборудование может выполнять множество функций, что создает существенные трудности при классификации сложного многофункционального оборудования. Оборудование, очевидное для Получателя, с точки зрения его функционального назначения, с точки зрения таможни может превратиться в оборудование с другим кодом ТН ВЭД или в несколько видов оборудования, с другими тарифными ставками, что является достаточным основанием для возбуждения административных и уголовных дел. Дело в том, что классификация товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД ЕАЭС) осуществляется в соответствии с внутренними инструкциями таможни, применение которых слабо регламентировано и затруднено на практике, поэтому таможня может использовать их для определения кода по своему усмотрению. Мы часто слышим от участников ВЭД, что они много лет ввозят товар по одному и тому же коду, и проблем никаких не было. Так вот, это самое распространенное заблуждение на сегодняшний день. С учетом изменения экономической ситуации в стране и хроническим невыполнением таможней плана по сбору платежей, последняя изобретает все новые механизмы дополнительного взимания платежей. Причем таможня в половине случаев необоснованно подводит получателя груза к уплате повышенных таможенных пошлин. В сегодняшнюю практику вошли «курсы повышения квалификации» специалистов отдела товарной номенклатуры, где обучают как «правильно» переводить товар в код с большей пошлиной. Жаловаться на данные действия таможни практически бесполезно, т.к. и вышестоящие органы и государство защищает свои интересы по сбору пошлин в бюджет.

Пример: Транспортно-упаковочная линия для упаковки рулонов бумаги или картона может получить код ТН ВЭД по финальной функции упаковки, и размер ввозной пошлины составит 0%, а может получить код конвейера с пошлиной 5%. Если получатель груза не выяснил это до начала отгрузки товара, возможны следующие варианты развития событий: Либо он доплатит незапланированные в бюджете 5% пошлины в процессе таможенного оформления, либо по результатам проверки заплатит те же недостающие 5% и штрафы за недостоверное декларирование.

Единственным способом избежать риска изменения кода ТН ВЭД как в процессе таможенного оформления, так и после выпуска товара, является получение предварительного решения о классификации. Таким образом, можно заранее запланировать расходы на таможенное оформление и избежать впоследствии неприятностей в виде штрафов за недостоверное декларирование.

Кроме того, при грамотной подготовке необходимых документов есть возможность получения кода ТН ВЭД с наименьшей ставкой пошлины. Для этого лучше, конечно, привлекать специалистов. Как вариант, можно использовать горячую линию Центра Предварительных Классификационных Решений (8 800 600 5929 www.center-pkr.ru)

2.3 Планирование маршрута доставки без учета места таможенных ограничений

На этапе составления бюджета проекта стоимость доставки считается по кратчайшему маршруту из точки А в точку Б, не учитывая ограничений, возникающих при таможенном оформлении. Во многих случаях ответственность за транспортировку оборудования лежит на Поставщике, который также не информирован о существующих ограничениях. В этих условиях транспортные компании дают самую минимальную стоимость перевозки, которая и закладывается в бюджет. За месяц до начала поставки выясняется, что данный маршрут невозможен из-за ограничений таможни. Любые изменения транспортной схемы перед началом перевозки существенно увеличивают стоимость перевозки.

Пример: При поставке технологического оборудования для бумажной промышленности выяснилось, что единственный на весь регион склад СВХ, на котором должно производиться завершение процедуры таможенного транзита находится дальше пункта доставки на 90 км, т.о. расстояние для доставки увеличивалось на 180 км, и к этому еще добавлялось прохождение мостов с ограничением по весу. В результате изменения условий перед самым началом отгрузки оплата дополнительных километров обошлось компании получателю груза в 3 раза дороже по сравнению с тем, если это было бы известно заранее. Естественно эти затраты не были учтены в бюджете. Если бы схема таможенного оформления была определена до заключения договора на перевозку, то подобного развития событий можно было бы избежать.

2.4 Ошибки в выборе подрядчиков для реализации транспортно-таможенной схемы

Проведение формального тендера или тендера с ориентацией на минимальную стоимость приводит к тому, что для реализации транспортно-таможенной схемы при импорте технологического оборудования привлекается компания, которая не может оценить все сложности проекта и не закладывает в стоимость своих услуг выполнение многих видов работ. Поэтому предложения от такой компании становятся очень привлекательными для Заказчика услуги. Однако в результате выполнения услуг данной компанией возникают незапланированные расходы, которых могло бы не быть, если бы к работе привлекалась квалифицированная компания.

Пример: Одна крупная сибирская компания проводила тендер на получение классификационного решения на ввозимое деревоперерабатывающее оборудование. Разница между предложениями московской компании и местной организации составила 600 000 рублей. Никакие предупреждения со стороны Поставщика оборудования о том, что местная компания не имеет достаточного опыта не изменили решения руководителя, хотя данная сумма в общем объеме инвестиций была сравнима «с каплей в море». Через 4 месяца неудачных попыток местная компания не смогла выполнить свои обязательства, в результате комплектное оборудование, которое должно было быть растаможено по ставке таможенной пошлины 0%, частично оформлялось под пошлину 10%. Стоимость таможенной пошлины и увеличение НДС составила 18 миллионов рублей. Этих денег не было не только в бюджет, но и на счете компании. Пришлось банку срочно докредитовывать данный проект.

2.5 Неверный расчет таможенных платежей при формировании бюджета проекта

Отсутствие предварительного анализа на этапе заключения контракта приводит к тому, что таможенные платежи закладываются в бюджет в избытке или в недостаточном количестве. Также при подготовке и реализации контракта не учитываются существующие преференции и льготы государства для импортеров технологического оборудования или нет понимания, как эти льготы реализовать. Если на ранней стадии проекта правильно проведен анализ оборудования, то можно воспользоваться существующими льготами государства. Цикл получения государственных льгот достаточно длинный, и если этому вопросу не было уделено внимание на ранней стадии проекта, то обычно воспользоваться этими льготами компания не успевает.

Реальной возможностью сократить размер таможенных платежей, а также ускорить процесс таможенного оформления, является получение в ФТС РФ классификационного решения с единым кодом ТН ВЭД на весь комплекс поставляемого оборудования. Подготовка необходимых документов и сам процесс получения такого решения в совокупности занимают около 6 месяцев.

3. Главным сопутствующим риском инвестиционного проекта по масштабу возможных потерь на сегодняшний день является таможенный контроль после проведения таможенного оформления.

Если при декларировании товаров были допущены ошибки, таможня в течение 3-х лет после выпуска может выявить и доначислить сумму недоимки, а также взыскать штрафы и пени за несколько лет. Часто результаты таможенного контроля после выпуска приводят также к уголовным делам по ст. 194 УК РФ «Уклонением от уплаты таможенных платежей в крупном размере».

Контроль после выпуска товаров получил широкое распространение в последние годы с благой целью ускорения процедуры выпуска товара в свободное обращение и переноса таможенного контроля на более поздний срок. К сожалению, данная прогрессивная форма контроля, используемая также в европейских странах, превратилась в способ давления на участников ВЭД. Мы неоднократно сталкивались с ситуацией, когда таможня инициирует проверки по формальным признакам с целью найти недостатки в процессе проверки, и тут уже в ход идут все методы давления (обыски, выемки документов, допрос сотрудников, заведение уголовных дел и т.д.) Причем выбираются наиболее крупные и законопослушные компании, т.к. в случае «успешной в кавычках» проверки суммы доначислений исчисляются десятками миллионов. Конечно, большинство законопослушных компаний в конце концом доказывают свою правоту в суде, но на это уходят годы судебных разбирательств и миллионы потраченных на судебные издержки средств. Абсурдность данных претензий можно продемонстрировать на примере.

Пример: Компания на законных основаниях подавала заявление в МинПромТорг на включение оборудования в Перечень освобождаемого от ввозного НДС оборудования, аналоги которого не производятся в РФ. По результатам рассмотрения заявления Постановлением правительства РФ данное оборудование было включено в перечень, и компания ввезла его без уплаты ввозного НДС. С целью идентификации оборудования, в перечне была указана расчетная производительность оборудования 1000 кв. метров древесной плиты в сутки. Таможня через два года после ввоза оборудования произвела обыски и выяснила, что по производственным журналам в некоторые дни производилось 800 кв. метров, а в некоторые дни производилось 1100 кв. метров.

Данная информация послужила основанием для предъявления обвинения в недостоверном декларировании, т.к. товар может производить не 1000 кв. метров, а от 800 до 1100 кв. метров, а это уже якобы другой товар, на который освобождение от уплаты НДС не распространяется. Сумма доначисления НДС составила 500 миллионов рублей и поставила предприятие на грань банкротства. В конечном итоге только Высший арбитражный суд встал на сторону производственной компании.

4. Как избежать транспортно-таможенных рисков.

Исключить или минимизировать транспортно-таможенные риски при реализации инвестиционных проектов, связанных с импортом технологического оборудования можно с помощью комплексного подхода, который включает:

Предварительную экспертизу транспортно-таможенной составляющей инвестиционного проекта
Выбор надежных партнеров для реализации транспортно-таможенной схемы
Проведение таможенного аудита после ввоза оборудования.

4.1 Предварительная экспертиза транспортно-таможенной составляющей инвестиционного проекта

4.1.1 Экспертиза таможенных аспектов проекта

Анализ внешнеторгового контракта, спецификаций оборудования
Выявление возможности применения единого кода ТН ВЭД для основного оборудования
Определение кодов ТН ВЭД, расчет таможенных платежей
Определение применимых мер нетарифного регулирования

4.1.2 Экспертиза транспортных аспектов проекта.

Анализ возможных схем транспортировки и предоставление рекомендаций по выбору оптимальной схемы.
Определение возможных мест декларирования
Анализ таможенных органов, выявление их преимуществ и недостатков, предоставление рекомендаций по выбору таможенного органа
Важность этой составляющей комплексного подхода трудно переоценить.

4.3 Таможенный аудит – современный инструмент минимизации таможенных рисков после выпуска товаров.

Главная цель таможенного аудита - подготовка к проверке таможенных органов

Желательно проводить аудит проекта сразу после завершения ввоза оборудования, т.е. еще раз проверять все документы и оценивать риски. Делать это можно как своими силами, так и с привлечением сторонних специалистов. Причем поручать это дело лучше всего компании, не принимавшей участие в проекте, т.е. не таможенному представителю, который декларировал товар, а третьему лицу, чтобы оценка была независимой.

Мероприятия проводимые в рамках таможенного аудита:

Анализ документации, подлежащей учету и хранению на предприятии, на предмет выявления несоответствий с документами, предъявленными в таможенные органы.
Анализ контрактной, бухгалтерской и финансовой документации с целью контроля правильности определения таможенной стоимости ввезенного оборудования.
Комплексная проверка на предмет выявления предпосылок изменения таможенными органами кодов ТН ВЭД ввезенного оборудования и сопутствующих товаров.
Разработка плана мероприятий по устранению выявленных критических ошибок и факторов риска в случае проведения таможенного контроля после выпуска товаров.

Мы рассмотрели 3 составляющие комплексного подхода управления транспортно-таможенными рисками при реализации инвестиционных проектов.

В заключительной части доклада хотелось бы поделиться нашими многолетними наблюдениями за ходом реализации инвестиционных проектов.

Несмотря на то, что в работе с клиентами Кредитные учреждения используют принцип невмешательства в бизнес Клиента, они должны помогать Заемщикам не допустить стратегических ошибок при реализации проекта. Если рассматривать конкретно транспортно-таможенную составляющую, то менеджер кредитного учреждения, перед тем как принять решение о выдаче кредита, должен убедиться, что Заемщик правильно понимает и оценивает данную часть инвестиционного проекта, имеющую большой процент в общем бюджете инвестиционного проекта. К сожалению, данная область требует специфических знаний, мониторинга текущего таможенного законодательства и правоприменительной практики, поэтому лучше воспользоваться услугами экспертных организаций в данной области. Ведь оценку стоимости залога по кредиту поручают аккредитованным организациям, так почему такую важную составляющую как экспертизу транспортно-таможенных рисков не поручить аккредитованной экспертной организации?

Если данные экспертных организаций в первом приближении совпадают с расчетами в Бизнес-плане проекта, то данному проекту можно доверять. Если цифры в Бизнес-плане сильно отличаются, то это сигнал для Банка. Сторонняя экспертная организация заинтересована в достоверности сведений и доверии со стороны Банка, поэтому заключение такой компании может быть очень информативно для принятии правильного решения.

Выводы.

1. Ошибки в транспортно-таможенной составляющей инвестиционного проекта могут негативно повлиять на успешность реализации проекта в целом.

2. Комплексный подход к управлению транспортно-таможенными рисками позволяет свести риски к минимуму.

3. Предварительное экспертное заключение по анализу транспортно-таможенных рисков проекта поможет избежать критических ошибок при реализации проекта.